ACTIVIDAD 2011 - 2020

Carta del Presidente


Me complace presentaros a continuación la Memoria de la Fundación Impuestos y Competitividad correspondiente al año 2020, en el que su presidencia me ha correspondido en representación de Garrigues.

2020 será siempre recordado como el año en el que comenzó la pandemia del Covid-19 y que, de una u otra manera, nos ha afectado profundamente a todos, tanto en lo personal como en lo profesional. Por este motivo, mis primeras palabras son de condolencia y apoyo a todas las personas y familias que han sufrido más de cerca los efectos de la enfermedad y, por supuesto, a todos aquellos que en estos momentos se encuentran luchando de cualquier forma contra el virus y/o sus secuelas. A todos ellos, nuestro cariño y solidaridad.

La Fundación no ha sido en absoluto ajena a la complejidad de este periodo que nos ha tocado vivir. Sin embargo, desde el primer momento, se ha mantenido fiel a sus principios fundacionales y, dentro de su ámbito de actuación, ha respondido al desafío con la mayor de las responsabilidades y todo su compromiso.

Cuando no habían pasado más que escasos días desde el inicio del confinamiento, los patronos de la Fundación entendieron que era un momento clave para demostrar su compromiso con la Sociedad y con los fines para los que, allá por el año 2011, fue constituida. De esta manera, bajo la dirección de su director general y gracias al esfuerzo coordinado de todos ellos, fue capaz de presentar a las autoridades tributarias un documento urgente de posibles medidas tributarias que podían ser utilizadas, si se estimaba conveniente, para el alivio de las tensiones financieras que la pandemia podía suponer para las empresas y los contribuyentes en general y, a medio plazo, como incentivo tributario para la recuperación de nuestro tejido empresarial.

Esta primera reacción de la Fundación a la novedosa y complicada situación que se presentaba sentó las bases de la que ha sido nuestra forma de trabajar durante el resto del año: por una parte, la realización de un mayor esfuerzo para
conseguir la cohesión entre los patronos y responder de la mejor manera posible a los retos que se planteaban y, por otra, la rápida adaptación a las nuevas tecnologías para cumplir con las normas sanitarias de distanciamiento social sin merma de la actividad fundacional y de los distintos proyectos en curso.

Entre ellos, nos sentimos especialmente orgullosos de haber podido presentar este año dos proyectos de gran actualidad y relevancia tributaria en el contexto nacional, como son (i) el Proyecto sobre tributación de las rentas del trabajo: Propuestas de dinamización de su régimen fiscal y (ii) el Proyecto sobre Gobernanza Fiscal: Una aproximación equilibrada. Ambos se enmarcan en uno de los objetivos generales de la Fundación: la revisión crítica del sistema tributario, siempre con la finalidad última de contribuir a su posible mejora, dando especial relevancia a la competitividad de nuestra economía y al fortalecimiento de la seguridad jurídica.

El contenido de esta Memoria de Actividades que presentamos da buena cuenta del elevado nivel de actividad mantenido por la Fundación durante todo el año a través de estos y del resto de proyectos en curso, ciclos de debate y mesas
de trabajo.

Sin necesidad de detenerme en cada uno de ellos, pero animándoos a hacerlo de forma detallada en la Memoria que os presentamos, cedo mi turno de Presidencia en representación de Garrigues con el convencimiento de que la Fundación no solo ha sabido adaptarse al nuevo entorno que nos ha tocado vivir, sino que su compromiso con la sociedad sale renovado y reforzado para años venideros.

Me despido agradeciendo desde aquí, en nombre del Patronato, a los profesionales de nuestras firmas que generosamente han hecho posible, un año más, el plan de actuación de la Fundación. Y, con mayor motivo si cabe, agradecemos el compromiso total de los representantes de la Administración tributaria, de la judicatura, de los expertos del mundo académico y de todos los organismos y grupos empresariales que, de nuevo, nos han brindado su apoyo y colaboración.

 

Un abrazo muy fuerte y mucha salud para todos,

 

Eduardo Abad Valdenebro.

PUNTO I.- PERFIL DE LA FUNDACIÓN.


El patronato, objetivo fundacional

 

La Fundación se constituyó el 22 de septiembre de 2011, como entidad sin ánimo de lucro, y su objeto fundacional es la investigación, el conocimiento, la divulgación y la opinión independiente sobre los desarrollos normativos internacionales en materia de tributación y fiscalidad, y sobre las experiencias de aplicación de los mismos, con especial atención a la investigación de los procesos a través de los cuales dichos desarrollos y experiencias, si no existieran en nuestro país o en la Unión Europea, pudieran ser incorporados al ordenamiento y la práctica española y comunitaria en beneficio de la competitividad de la economía nacional y de la Unión Europea.

 

El Patronato de la Fundación está constituido por ocho entidades, según el siguiente detalle:

 

BAKER  McKENZIE MADRID,   S.L.P.

“CUATRECASAS, GONÇALVES PEREIRA, S.L.P.”,

 “DELOITTE ASESORES TRIBUTARIOS, S.L.”

“EY ABOGADOS, S.L.P.”,

“J&A GARRIGUES, S.L.P.”

“KPMG ABOGADOS, S.L.P.”

“LANDWELL – PRICEWATERHOUSE-COOPERS TAX & LEGAL SERVICES, S.L.”

“URÍA MENÉNDEZ ABOGADOS, S.L.P.”

 

Durante el ejercicio de 2020 la presidencia del patronato la ostentó D. Eduardo Abad Valdenebro en representación de J&A GARRIGUES, S.L.P. y la vicepresidencia fue ejercida por D. Joaquín Latorre Tambo en representación de LANDWELL – PRICEWATERHOUSE-COOPERS TAX & LEGAL SERVICES, S.

 

El cargo de Secretario fue ostentado por D. Jesús López Tello en representación de URÍA MENÉNDEZ ABOGADOS, S.L.P, y la función de Vicesecretario fue desarrollada por D. Nicolas Cremades Leguina en representación de J&A GARRIGUES, S.L.P.

 

A lo largo de 2020 el Patronato ha mantenido un total de 5 reuniones, con fechas 12 de febrero, 1 de abril, 3 de junio, 6 de Octubre y 26 de Noviembre.

 

Por razón de la especial situación del ejercicio, a causa del COVID 19, cuatro de esas reuniones se celebraron telemáticamente, habiendo variado ello en la forma de cumplimiento de algunos de los formalismos propios del Gobierno de la Fundación; que en todo caso se han efectuado conforme a Derecho, aunque adecuados a las circunstancias del ejercicio.

 

Esa misma situación de excepcionalidad, y fuerte limitación de la movilidad impidieron durante 2020 la celebración del evento conmemorativo de los 8 primeros años de actividad de la Fundación y de la finalización del ciclo de rotación anual de la Presidencia entre los patronos, conforme a la previsión estatutaria. En defecto de esa celebración presencial, se elaboró y se distribuyó entre los contactos de la Fundación un video –con acceso desde la página web- ,con intervención de los representantes de las 8 firmas que componen el Patronato, haciendo un repaso a la actividad de la Fundación Impuestos y Competitividad durante ese periodo. Poniendo en valor los distintos proyectos de investigación efectuados y sobre todo el sostenido espíritu de colaboración entre los patronos y su compromiso con los fines fundacionales; de entre los que han cobrado particular relevancia, a lo largo de estos años y en la pluralidad de actividades efectuadas, la abierta colaboración con los distintos interlocutores sociales, especialmente con la Administración Tributaria, y la defensa de la seguridad jurídica como correlato obligado de la competitividad del sistema tributario y la economía de España.

 

El ideario de la fundación impuestos y competitividad

 

El Patronato de la Fundación ha abordado en ocasiones la labor de determinación de los grandes principios o líneas de actuación que, compartidas por todos los patronos, constituyen el “leit motiv” de su quehacer cotidiano.

 

En ese sentido, con ocasión del proceso de Reforma Tributario del periodo 2014-2015,- en marzo de 2014- el Patronato elaboró un documento programático, que difundió públicamente titulado “Diez propuestas para la mejora de la seguridad jurídica en el ámbito de la reforma del sistema tributario español”. Dejando así clara, la línea de defensa de la seguridad jurídica, que junto con la de promoción de la competitividad aglutinan el ideario de la Fundación.

 

El documento manifestaba en primer lugar que la seguridad jurídica, tiene valor por sí misma al ser elemento central de un Estado de Derecho, pero en materia tributaria es también clave para el logro de los principios tributarios básicos de competitividad, equidad y suficiencia.

 

ENLACE:https://fundacionic.com/la-seguridad-juridica-clave-para-mejorar-el-sistema/

 

Es fácil constatar, por lo demás, que con frecuencia las propuestas concretas de los proyectos de la Fundación Impuestos y Competitividad, no suponen sino una reiteración de esta declaración general, y una plena constatación de la relevancia que las soluciones de mejora de la seguridad jurídica tienen, a juicio del Patronato, para mejorar la normativa y aplicación práctica de nuestro sistema tributario.

 

Sin que haya habido posteriormente ningún otro acto de explicitación categórica de los principios inspiradores de la actuación de la Fundación; es relevante el interés que se ha dado a la actividad internacional de las empresas. Siendo coherente con la línea de actuación seguida el considerar que a juicio de la Fundación la internacionalización es, en sí misma, una solución de progreso e irrenunciable impulso a la economía, y que nuestro sistema tributario debe siempre soslayar aquellas soluciones que resten capacidad competitiva a nuestras mpresas; entendiendo que en un mundo global las restricciones a la actividad transnacional de las empresas españolas o las limitaciones a la implantación en España de las empresas extranjeras conllevan el riesgo de hacer perder el tren del progreso a nuestro país.

 

En el marco actual de profunda revisión de los parámetros que regulan la fiscalidad internacional, y de convivencia, no siempre pacífica, entre las propuestas de solución de las instituciones internacionales, que aglutinan una pluralidad de Estados, y las soluciones adoptadas unilateralmente por algunos; la posición de la Fundación Impuestos y Competitividad ha respaldado las soluciones multilaterales, llamando la atención sobre el riesgo que para la competitividad de la economía española puede tener la adopción de soluciones unilaterales, que quiebren o pongan en peligro la vigencia de las reglas en vigor para regular la fiscalidad de las operaciones transnacionales. El respeto a las reglas de juego generalmente aceptadas, junto a la prudencia a la hora de calibrar el peso relativo de nuestro país en el entorno internacional, son sin duda argumentos en favor de esa postura.

PUNTO II. LA ACTIVIDAD INVESTIGADORA: EL MODELO, LOS PROYECTOS


A.- Proyectos finalizados

 

La actividad investigadora de la Fundación Impuestos y Competitividad en el periodo de su existencia, 2011-2020, ha plasmado en una serie de trabajos objeto de publicación, sobre una muy amplia variedad de materias y cuestiones relacionadas con el sistema tributario español.

La percepción de las grandes empresas sobre el Sistema Tributario Español (julio 2012)

 

Desde la perspectiva del Patronato de la Fundación, este estudio constituía un intento por conocer la opinión de la empresa español, y tomar en consideración la misma, y el núcleo de sus preocupaciones en materia tributaria, para ayudar a seleccionar los asuntos merecedores de mayor interés, asuntos a investigar por la Fundación Impuestos y Competitividad y respecto de los que, a juicio del sector empresarial, era más necesaria la aportación de soluciones que mejorasen la realidad de partida.

 

Habiéndose desarrollado el proyecto, conjuntamente, por los Departamentos de Sociología y Trabajo Social, Derecho Económico y Social y la Unidad de Investigación y Estudios Sociales de la Universidad Pontificia Comillas, ICAI-ICADE.

 

ENLACE:https://fundacionic.com/la-percepcion-de-las-grandes-empresas-del-sistema-fiscal-espanol-2/

 

m1

Universidad Pontificia de Comillas, 5 de julio de 2012

 

Nuevos gravámenes al sector financiero (2013)

 

Atendiendo a un asunto de indudable actualidad – entonces, y todavía más en los últimos meses- la Fundación promovió este estudio desarrollado por KPMG; habiendo colaborado en su financiación la Fundación AEB y la Fundación de las Cajas de Ahorro.

 

El citado estudio revisó en profundidad, tanto la propuesta de la Comisión Europea para la eventual introducción de un gravamen sobre las transacciones financieras, como las propuestas que, desde otros foros internacionales, se habían venido efectuando en ese mismo sentido.  Dando especial relevancia al análisis de la propuesta de Directiva tramitada en el seno de la Comisión Europea para la introducción en el ámbito europeo de un gravamen sobre las transacciones financieras.

 

ENLACE:https://fundacionic.com/gravemenes-sobre-el-sector-financiero/

 

m2

CECA, 22 de enero de 2013

Fiscalidad del sector inmobiliario (2013)

 

En consideración a un asunto de permanente interés en la economía española, la Fundación promovió un estudio sobre la fiscalidad inmobiliaria, desarrollado por URÍA MENÉNDEZ; integrando la opinión de varios profesionales pertenecientes a las firmas que integran el Patronato de la Fundación, junto a la de reputados representantes del mundo académico, y la de los asesores internos de algunas de la empresas más significativas del sector analizado.

 

Dicho  trabajo, sin proponer un nuevo modelo de tributación, sí postulaba una serie de medidas que podían contribuir a revitalizar la actividad inmobiliaria en España, de manera que mantuviese el papel preferente que venía ostentando en el modelo económico. El fruto final de este trabajo fue  el primer libro publicado por la Fundación, editado en marzo de 2013 bajo el título “Propuestas de reforma del marco legislativo de la fiscalidad inmobiliaria”.

 

ENLACE:https://fundacionic.com/propuestas-de-reforma-del-marco-legislativo-de-la-fiscalidad-inmobiliaria/

La reforma del Código Penal (2013)

 

Desde el inicio de la tramitación parlamentaria de la reforma de los Delitos contra la Hacienda Pública, Ley Orgánica 7/2012, la Fundación siguió con enorme interés las modificaciones producidas en este ámbito. Habiendo plasmado dicho interés en el trabajo, dirigido por CUATRECASAS, con el apoyo de profesionales de otras firmas del Patronato, que efectuaba una revisión crítica de la reforma.

 

Reflejo del mismo fue el  “Informe sobre las novedades introducidas en la nueva regulación del Delito Fiscal: algunas propuestas de mejora” del que son autores dos socios del área fiscal de Cuatrecasas-, editado en septiembre de 2013.

 

ENLACE:https://fundacionic.com/informe-sobre-las-novedades-introducidas-en-la-nueva-regulacion-del-delito-fiscal-algunas-propuestas-de-mejora/

Fiscalidad internacional y competitividad (mayo 2014)

 

Proyecto desarrollado conjuntamente por BAKER  MCKENZIE  y DELOITTE, que analizó la incidencia del sistema fiscal en la competitividad de la economía y la situación que desde esa perspectiva ocupa nuestro propio sistema fiscal. Abordando el análisis sobre la suficiencia y efectividad práctica del ordenamiento tributario español de cara a potenciar la expansión internacional de la empresa española y la localización en España de inversiones extranjeras; desarrollando cuatro mesas de estudio sobre el régimen de:

  • los establecimientos permanentes,
  • las rentas de diversa fuente obtenidas en el exterior,
  • los rendimientos obtenidos en España por los no residentes y
  • el régimen de los expatriados.

 

La concreción última de este trabajo se produjo con la publicación, en el mes de mayo de 2014, del libro “Fiscalidad Internacional y Competitividad: Cuestiones controvertidas de la norma y la práctica españolas”.

 

ENLACE:https://fundacionic.com/la-fundacion-publica-su-nuevo-libro-fiscalidad-internacional-y-competitividad-cuestiones-controvertidas-de-la-norma-y-la-practica-espanolas/

Proyecto sobre medidas alternativas de resolución de conflictos (marzo 2015)

 

Partiendo de la profunda convicción de que uno de los grandes males del actual sistema tributario español es la muy significativa conflictividad que origina su aplicación, tanto en las vías administrativa y económico-administrativa como en sede jurisdiccional, el patronato de la Fundación adoptó la decisión de promover un estudio sobre medidas alternativas de resolución de conflictos.

 

En este caso, como alternativa a la gestión interna, el desarrollo del proyecto se encargó a un equipo externo dirigido por el profesor D. Pablo Chico de la Cámara, catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Rey Juan Carlos. El resultado de su trabajo fue editado bajo el título “Una propuesta para la implementación de medidas alternativas de solución de conflictos (ADR) en el sistema tributario español con especial referencia al arbitraje”, en marzo de 2015.

 

La continuada actualidad de esta materia, llevó al Patronato a incluir en su Plan de Actuaciones para 2019 la convocatoria de un Seminario sobre mecanismos de resolución de conflictos, propiciando el expreso reconocimiento en nuestro ordenamiento tributario de soluciones de esta índole, que sean de aplicabilidad general; en línea con la demanda de reducción de la litigiosidad existente y la expansión de estas soluciones en el terreno internacional, como consecuencia de la Acción 14 del Plan BEPS. Acabado el año 2019 sin haber concretado esa actuación, se mantiene no obstante entre los proyectos a desarrollar durante 2020.

 

ENLACE:https://fundacionic.com/una-propuesta-para-la-implementacion-de-medidas-alternativas-de-solucion-de-conflictos-adr-en-el-sistema-tributario-espanol-con-especial-referencia-al-arbitraje/

 

m3

Consejo General del Poder Judicial, 9 de abril de 2015

Cláusula anti-elusión general en la Ley General Tributaria: situación actual y propuesta ante su posible reforma (junio 2015)

 

Desde la profunda convicción de que uno de los ejes esenciales de todo sistema tributario debe ser la adecuada garantía de seguridad jurídica, y de que ello resulta especialmente necesario para dar adecuado cauce a las reacciones de la Administración Tributaria frente a las que considera prácticas abusivas del contribuyente, pareció al Patronato de la Fundación que era muy pertinente el análisis de esta cuestión. Y lo hizo en momento de particular “oportunidad” cuando estaba pendiente de inminente inicio la reforma del texto de la Ley General Tributaria.

 

m4

Maximino Linares, Luis Mª Cazorla y Ricardo Gómez-Acebo, 9 de junio de 2015

 

La firma EY dirigió este proyecto, editado bajo el título Cláusula general antiabuso tributaria en España: propuestas para una mayor seguridad jurídica, en junio de 2015.

 

ENLACE:https://fundacionic.com/clausula-general-antiabuso-tributaria-en-espana-propuestas-para-una-mayor-seguridad-juridica/

 

m7

Real Academia de Jurisprudencia y Legislación, 9 de junio de 2015.

m8

Real Academia de Jurisprudencia y Legislación, 9 de junio de 2015.

Revisión de los impuestos sobre el patrimonio y sobre sucesiones y donaciones (octubre 2015)

 

La necesidad de revisar estas figuras impositivas en profundidad fue puesta de manifiesto en el Informe del Comité de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario Español; esa circunstancias y la indiscutible incidencia de la imposición patrimonial sobre la competitividad y su potencial efecto distorsionador de las decisiones económicas motivó que la Fundación Impuestos y Competitividad decidiera crear un grupo de trabajo para analizar estos dos impuestos.

 

El grupo de trabajo, coordinado por el equipo de profesionales de BAKER MCKENZIE,  integrado por una amplia representación de los ocho patrones, y con una relevante colaboración externa produjo el informe “Propuestas para la Reforma de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre Sucesiones y Donaciones en España” editado en octubre de 2015.

 

ENLACE:https://fundacionic.com/revision-de-los-impuestos-sobre-patrimonio-y-sobre-sucesiones-y-donaciones/

 

m9

Cámara de Comercio Industria y Servicios de Madrid, 23 de noviembre de 2015

m10

Foment del Treball Nacional, Barcelona 23 de mayo de 2016.

 

Futuro del Impuesto sobre el Valor Añadido (mayo 2016)

El 30 aniversario de la vigencia del impuesto y la limitada incidencia de la Reforma Tributaria en este impuesto, hicieron oportuno efectuar una revisión en profundidad de su regulación, que al tiempo que enumerase las cuestiones técnicas más conflictivas, sirviese para proponer posibles modificaciones legislativas que, siendo plenamente compatibles con la regulación por la UE de este impuesto, propiciasen la mejora de la competitividad de nuestra economía.

 

El desarrollo del proyecto contó con la colaboración de profesionales ligados a  los distintos patronos, bajo la dirección y coordinación del equipo de KPMG, así como con la participación de relevantes funcionarios de la Administración Tributaria. Incorporando además al grupo de trabajo a los responsables del área fiscal de las siguientes Asociaciones Patronales: CEOE, AEB, CECA, SEOPAN y UNESPA.

 

Fruto de ese trabajo es el libro “Propuestas de futuro para el I.V.A. en España”, editado en mayo de 2016.

 

ENLACE:https://fundacionic.com/propuestas-de-futuro-para-el-i-v-a-en-espana/

 

m12

CEOE, 31 de mayo de 2016.

Descentralización tributaria: la financiación autonómica (septiembre 2016)

 

La Fundación encargó a los profesores D. Santiago Lago  y D. Alberto Vaquero de la Universidad de Vigo, el análisis de esta cuestión.

 

Partiendo de una amplia recopilación de las soluciones “federales” que el Derecho Comparado, y tras un repaso a la realidad del modelo español, el estudio aspiraba a ofrecer una visión intencionadamente simplista y clarificadora de la realidad española y de su situación relativa en comparación con los países de nuestro entorno.

 

El trabajo fruto de esta investigación fue editado en abril de 2016, bajo el título de  “Descentralización y Sistema Tributario: Lecciones de la Experiencia Comparada”.

 

ENLACE:https://fundacionic.com/descentralizacion-y-sistema-tributario-lecciones-de-la-experiencia-comparada/

 

m13

Centro de Estudios Políticos y Constitucionales, 20 de septiembre de 2016

………………………

Fiscalidad de la vivienda (marzo 2017)

Estudio sectorial, encargado por el Patronato de la Fundación a la profesora Sofía Borgia Sorrosal de la Universidad Francisco de Vitoria, que abordó el asunto objeto de estudio no sólo desde la óptica impositiva, sino con una visión más amplia de políticas públicas de gasto para estímulo del sector, buscando posibles soluciones en la experiencia reciente de Alemania, Francia, Italia, Polonio, Portugal y Reino Unido.

Sugiriendo este trabajo una serie de ambiciosas propuestas de apoyo público al sector, concretada en tres grandes líneas de actuación:   rehabilitación de viviendas y regeneración urbana, contribución a la eficiencia energética /apoyo a la adquisición y tenencia de vivienda habitual/  estímulo del mercado de alquiler.

El documento resumen final de la investigación fue editado marzo de 2017, bajo el título “La vivienda: impuestos y otras políticas fiscales. La experiencia Europea”.

 

ENLACE:https://fundacionic.com/wp-content/uploads/2017/09/La-vivienda.pdf

 

Fiscalidad del Mecenazgo (2017)

Este proyecto coordinado por PwC reflexionaba sobre el régimen especial de las entidades sin fin de lucro, el del patrocinio y mecenazgo, habiéndose desarrollado por un amplio grupo de colaboradores internos así como de representantes del sector fundacional, mundo académico y Administración Tributaria estatal. Siguiendo tres líneas de trabajo: la valoración del régimen vigente, el análisis de la situación del Derecho Comparado, y el régimen especial de las Fundaciones Bancarias.

El documento final del proyecto -en cuya financiación colaboró la Fundación Ramón Areces-, incluyó una “relación de propuestas de mejora” que agrupa las surgidas de las distintas ponencias, para facilitar una visión global de los resultados del trabajo.

Como de costumbre ese documento final fue editado en mayo de 2017,  bajo el título “Fiscalidad del Mecenazgo”.

ENLACE:https://fundacionic.com/wp-content/uploads/2017/11/Fiscalidad-del-mecenazgo.pdf

 

El proyecto BEPS (2017)

La Fundación Impuestos y Competitividad consideró conveniente un seguimiento detallado del Plan de Acción BEPS de la OCDE, llamado a orientar las reformas legislativas en los próximos años.

Un grupo de trabajo integrado por profesionales de las ocho firmas que son miembros de la Fundación —bajo la coordinación de GARRIGUES— desarrolló este proyecto, centrado en el análisis y seguimiento de las acciones del Plan BEPS, que, además de identificar los distintos aspectos del Plan de Acción BEPS, incorporaba propuestas concretas en cuanto a la forma de su implantación tanto en el plano nacional como en el de la Unión Europea.

Las distintas ponencias de este trabajo fueron publicadas paulatinamente en la web de la Fundación, entre otoño de 2017 y primavera de 2018.

Posteriormente, y tras una última actualización, la Fundación editó en mayo de 2017 el libro titulado Plan de acción BEPS: una reflexión obligada.

ENLACE: https://fundacionic.com/wp-content/uploads/2017/06/LIBRO-PLAN-DE-ACCION-BEPS.pdf

 

Observatorio fiscal del Plan de Acción BEPS

El especial protagonismo que la Fundación Impuestos y Competitividad, atribuye a “la investigación, el conocimiento, la divulgación y la opinión independiente sobre los desarrollos normativos internacionales en materia de tributación y fiscalidad …” llevó al Patronato a establecer un nuevo modelo de proyecto, que aspira al seguimiento continuado en el tiempo de las distintas novedades que tengan por causa última las conclusiones del mencionado Plan BEPS y sus distintas secuelas.

Ello supone la continuidad del “grupo de trabajo” constituido en su día por profesionales de las distintas firmas del Patronato de la Fundación y el compromiso de comunicación continuada a la opinión pública de sus reflexiones al respecto, mediante los documentos que se publicarán en la página web de la Fundación, en un espacio constituido al efecto.

En concreto, durante 2018, se desarrolló el análisis de las siguientes cuestiones:

  • Seguimiento de la acción 14 sobre mejora de los mecanismos de resolución de controversias, elaborado por Luis Viñuales Sanabria (GARRIGUES). Abril 2018.
  • Seguimiento de la acción 1, tributación de la economía digital, elaborado por Ramón Palacín Sotillos (EY). Junio 2018.
  • Seguimiento de la Trasposición al ordenamiento español de la  DAC 6. Haciendo públicas las observaciones efectuadas por la Fundación con ocasión del trámite de consulta pública efectuado por la Administración Tributaria, en Marzo de 2019.

 

Fiscalidad medioambiental (2018) 

Proyecto, coordinado por DELOITTE y EY, en el que junto a expertos del mundo académico intervinieron profesionales de todas las firmas integrantes del Patronato, y para cuyo desarrollo convocó a representantes de máximo nivel de la DG de Tributos del MINHAFP y de la Oficina de Cambio Climático dependiente del MAPAMA, Direcciones Generales de Tributos de varias CCAA y otros expertos en la materia, cuyas opiniones han sido de suma utilidad. Habiendo contado además  con la colaboración financiera de NATURGY y REPSOL para el desarrollo del proyecto.

El análisis de la materia se abordó con un triple enfoque, consideraciones generales sobre los impuestos medioambientales, el gravamen de las distintas fuentes de impacto ambiental en España y en el Derecho Comparado, y evaluación de la situación de la fiscalidad medioambiental en España y recomendaciones de mejora. Entre estas últimas cabe destacar las de introducir las novedades con medidas de atemperamiento sectorial y temporal  adecuadas, evitar un sistema complejo con excesiva pluralidad de figuras, y buscar la adecuada armonización o coordinación entre los distintos impuestos autonómicos, con una actuación cooperativa del Estado y las CCAA

El reflejo de ese trabajo es el libro que la Fundación ha editado en junio de 2018, “Imposición medioambiental: reflexiones para una futura reforma”. 

 

ENLACE:https://fundacionic.com/wp-content/uploads/2019/03/IMPOSICION-MEDIOAMBIENTAL-2.pdf

 

Elusión  tributaria  en la jurisprudencia del Tribunal Supremo (2018)

El interés de la Fundación por la “aplicación” del sistema tributario, junto a su apoyo a la seguridad jurídica y la minimización de la litigiosidad tributaria, fueron el fundamento claro de este proyecto, que aspira a conocer y analizar la Jurisprudencia de nuestro Tribunal Supremo en el ámbito tributario. El mismo enlaza en cierto modo con el anterior trabajo de la Fundación, sobre cláusula general antiabuso en España, de junio de 2015, como pieza relevante en la aplicación del sistema tributario.

Esa labor le fue encargada a D. Florián García Berro, Catedrático de Dº Financiero y Tributario de la Universidad de Sevilla, que tras analizar la Jurisprudencia del TS en el periodo 2012-2017, en el ámbito de los distintos impuestos sobre renta, aborda una exégesis en profundidad de los fallos dictados en los supuestos en que constituye argumento esencial de las liquidaciones efectuadas por la Administración Tributaria objeto de impugnación y origen del litigio, la existencia de una conducta intencionada del contribuyente tendente a la minoración de la carga fiscal, al ahorro fiscal.

El documento final fue editado en octubre de 2018 bajo el título de “Elusión tributaria y cláusulas antiabuso en la jurisprudencia del Tribunal Supremo”.

 

ENLACE: https://fundacionic.com/wp-content/uploads/2019/04/Elusi%C3%B3n-Tributaria-y-TS-con-enlaces.pdf

 

Real Academia de Jurisprudencia y Legislación, Madrid, 29 de octubre de 2018

 

Imposición sobre el beneficio empresarial (2019)  

 

Pese al reducido peso recaudatorio del  Impuesto sobre Sociedades, este constituye pieza esencial del sistema tributario, máxime si se pone el énfasis en la incidencia de los impuestos sobre la competitividad. No en vano es esta figura pieza esencial de la política económica.

 

Este proyecto, coordinado por DELOITTE, surgió con la pretensión de analizar y valorar su regulación actual y la evolución reciente de esa figura, así como las perspectivas de futuro que, conforme a las tendencias internacionales y algunas reformas recientes ya en vigor, cabe esperar de esta figura y del gravamen sobre el beneficio empresarial en general,  no en vano proliferan soluciones de tributación que no se corresponden con el ámbito y modelo tradicional propio del Impuesto sobre Sociedades. Habiéndose desarrollado este trabajo por un amplio Grupo de Trabajo, con representación de todos los patronos, y una amplia y relevante relación de colaboradores externos, del ámbito universitario así como del de la Administración Tributaria; con la colaboración financiera de las Fundaciones de la AEB, de las Cajas de Ahorro y ASPRIMA.

 

El resultado final de este trabajo fue editado en julio de 2019 con el título de Imposición  sobre el beneficio empresarial: evolución reciente, perspectivas de futuro”.

 

ENLACE: https://fundacionic.com/wp-content/uploads/2020/03/Imposici%C3%B3n-sobre-el-beneficio-empresarial.pdf

 

Especial interés merece referirse a los proyectos finalizados durante el pasado ejercicio de 2020

 

Rentas del trabajo, su fiscalidad. Situación actual, perspectivas de futuro

 

 

Fiel a su vocación de análisis universal del sistema tributario, el Patronato decidió abordar esta materia, propia del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, figura a la que no había dedicado hasta ahora ningún proyecto en exclusiva.

 

El proyecto, coordinado por CUATRECASAS, incluye una primera parte, con varias consideraciones generales, sobre la significación de las rentas del trabajo en el conjunto del sistema en base a un análisis estadístico, la evaluación global de su tributación y la eventual incidencia en la misma de los previsibles cambios en el mercado de trabajo.

 

Junto a ello, la segunda parte aborda aspectos concretos del tratamiento dado a estas rentas, en especial atención a la incidencia de dicho tratamiento en la competitividad de nuestra economía; así por ejemplo, al analizar los regímenes especiales de fomento de la movilidad internacional, las especialidades de las rentas en especie y las rentas irregulares, las soluciones favorables a la previsión social, o las peculiaridades en el tratamiento de administradores y alta dirección.

 

En la elaboración de las distintas ponencias del trabajo colaboraron, junto a profesionales de las firmas del Patronato, significados representantes del ámbito académico. Grupo de investigadores a los que se unieron durante las mesas de debate, convocadas durante 2019 y 2020 representantes de la DG de Tributos del MINHAC, de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria ( Subdirección de Estadísticas y Oficina Técnica de la Delegación Especial de Madrid), así como otros varios académicos de reconocido prestigio. Por último, se contó con la colaboración en el proyecto de la Asociación Española de Directivos.

 

El resultado final de esta investigación se editó, en julio de 2020, bajo el título de “Rentas del trabajo: propuestas de dinamización de su régimen fiscal”.

 

Enlace: https://www.fundacionic.com/wp-content/uploads/2020/06/Rentas-del-trabajo.pdf

 

Acorde con la situación del año, fue la presentación pública del proyecto, efectuada mediante una “webinar” realizada el 22 de Septiembre en colaboración con CEOE- siempre amable anfitrión de las iniciativas de la Fundación-; con la participación de D. Javier Ragué Santos de Lamadrid (CUATRECASAS) Dª Abigail Blanco Vázquez (GARRIGUES) y D. Manuel de Miguel Monterrubio (Subdirector general de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, DG Tributos/ MINHAC) y la moderación de D. Bernardo Soto Siles(CEOE), con una presentación muy dinámica que abordó las principales cuestiones tratadas por el estudio, con intervenciones cruzadas de los 3 ponentes.

 

Gobernanza Fiscal

 

Intensa ha sido la actividad del grupo de trabajo de este proyecto, durante 2019 y 2020, para estudiar los distintos aspectos de esta materia, habiendo sido muy relevante en el desarrollo del proyecto y en muchas de las conclusiones del mismo, la colaboración, con puntos de coincidencia y también de clara discrepancia, junto a los ponentes del trabajo (ligados a las firmas del Patronato, la Universidad y la Administración Tributaria) de los representantes de la Administración Tributaria y del mundo empresarial.

 

El estudio, coordinado por KPMG, ha abarcado la consideración del propio concepto de gobernanza fiscal, de su reflejo en el marco jurídico, la incidencia en el proceso de elaboración de nuevas disposiciones, su relación con el principio de legalidad, las exigencias de transparencia, los nuevos imperativos del “compliance fiscal”, la relación cooperativa… poniendo especial énfasis en la obligada exigencia que esas pautas establecen tanto respecto de la empresa- contribuyente, como respecto de la Administración Tributaria y del Estado en un sentido más amplio.

 

Para la financiación del proyecto se ha contado con la ayuda de los grupos BBVA, BANCO DE SANTANDER, IBERDROLA, REPSOL y TELEFÓNICA, concretada en sendos Convenios de colaboración.

 

El trabajo ultimado fue posteriormente editado, en noviembre de 2020, con el título de “Gobernanza fiscal: una aproximación equilibrada”.

 

En coherencia con lo sucedido en su génesis, la presentación pública del proyecto se reailzó con la ayuda de la Administración Tributaria, mediante un acto-mixto organizado con el Instituto de Estudios Fiscales, el 26 de Noviembre, con una reducida lista de invitados presenciales y una videoconferencia abierta al público en general.

 

La inauguración del acto corrió a cargo del Director del IEF, D. Alain Cuenca García y D. Eduardo Abad Valdenebro (Pdte. del Patronoto de la Fundación Impuestos y Competitividad).

 

Efectuándose la presentación del libro en un formato de mesa redonda, con la participación de Dª Itiziar Galindo Jiménez y D. José Matas Espejo (KPMG), D. Juan A. Garde Roca ( economista e Inspector de Hacienda jubilado) D. Alberto García Valera (EY) D. Carlos Cervantes Sánchez–Rodrigo (Jefe de la Dependencia de Control Tributario y Aduanero de la D.C:G.C.) y D. Luis López Tello (Director de la Aesoría Fiscal del Grupo REPSOL)

 

La clausura del acto fue efectuada por la Excma, Sra Dª Ines Bardón Rafael.

 

B.- Los proyectos en fase de desarrollo. El plan de actuaciones para 2021

 

Tras el breve repaso de los proyectos finalizados es interesante reseñar las grandes líneas de los trabajos en fase de desarrollo; en primer lugar los ya acordados en 2020 o incluso en ejercicios anteriores, que aunque hayan tenido un efectivo desarrollo no han llegado a su finalización y también los incluidos en la Plan de Actuaciones para 2021, cuyo arranque se producirá a lo largo del presente ejercicio.

 

Reforma tributaria

 

El seguimiento continuado de las iniciativas legislativas en materia tributaria por parte de la Fundación Impuestos y Competitividad, obligará durante el próximo ejercicio de 2021 a un especial esfuerzo.

 

Ya se han producido comunicaciones sobre el inicio de una reforma tributaria, y de confirmarse esa situación sería actividad relevante de la Fundación, durante los próximos meses, el seguimiento de la misma y la presentación de las observaciones pertinentes, en coherencia con los planteamientos de la Fundación, y tratando de contribuir a la mejor redacción posible de las nuevas disposiciones, desde una consideración técnica y de adecuación a los criterios idóneos para una mejor competitividad de nuestro sistema tributario.

 

Transparencia y seguridad jurídica. Cumplimiento colaborativo

 

Las propuestas de transparencia y nuevos regímenes de revelación obligatoria de operaciones de planificación fiscal potencialmente agresivas, consecuencia de la Acción 12 del Plan BEPS, han dado lugar a iniciativas legislativas a nivel europeo, como la aprobación de la DAC 6.

 

La relevancia de estas normas, en periodo de trasposición al ordenamiento español, justifica un especial seguimiento por parte del Patronato, tratando de conseguir la compatibilidad e
integración de esas nuevas soluciones con los postulados generales del denominado “cumplimiento cooperativo”. Considerando asimismo de manera especial los riesgos para la competitividad de nuestro sistema, que pueden derivar de las disparidades en los regímenes de los Estados Miembro de la UE a este respecto.

 

El retraso en la entrada en vigor de esta normativa, y los graves asuntos de fondo que suscita su aplicación le dan una permanente actualidad, y hacen este asunto de obligado seguimiento para la Fundación Impuestos y Competitividad.

 

Seminario sobre nuevas formas de resolución de conflictos

 

Tal y como ya se ha expuesto anteriormente, al recordar los proyectos ya finalizados, sobre la base de partida del libro editado por la Fundación en 2015, “Una propuesta para la implementación de medidas alternativas de solución de conflictos (ADR) en el Sistema Tributario Español con especial referencia al arbitraje”, así como considerando el protagonismo atribuido a los modelos de resolución en el ámbito internacional, considerados en el trabajo sobre BEPS (2017), se decidió promover un seminario con participación de los distintos estamentos implicados en la definición y aplicación del sistema tributario, para profundizar en la viabilidad y conveniencia de su desarrollo en nuestro ordenamiento tributario, mediante la pertinente reforma de la Ley General Tributaria.

 

Tras la ocasión pérdida que supuso la reforma de la Ley General Tributaria en 2015, parece oportuno reconsiderar el papel atribuible a estas soluciones en nuestro Sistema Tributario, como cauce idóneo- tal y como avalan algunas positivas experiencias en el Derecho Comparado- para reducir la conflictividad tributaria.

 

La finalización del ejercicio 2020 sin haber desarrollado este proyecto, traslada a 2021 el compromiso al respecto del Patronato de la Fundación.

 

La digitalización de la economía. Las secuelas del Plan de medidas contra BEPS

 

De cara a 2021, pervive el interés de las soluciones que desde instancias internacionales se da a los denominados “pilares” sobre la fiscalidad de las empresas , desde la perspectiva de la fiscalidad internacional. Perviviendo el compromiso de la Fundación respecto al seguimiento de esta materia.

 

Es preceptivo el seguimiento de estas cuestiones, junto a la observación atenta de los otros efectos derivados del Plan de acción frente al “base erosion profit and profit shifting” y las 15 acciones en que el mismo se concretó.

 

El tiempo transcurrido desde la redacción de los respectivos documentos permite ya una valoración con cierta perspectiva, atenta a la distinta conducta de los Estados, así como al refrendo de los conceptos aportados por parte de la doctrina y la jurisdicción.

 

Ayudas de Estado

 

Durante 2020 ha avanzado mucho el desarrollo de este proyecto, con la configuración de un amplio programa de análisis y la creación de un importante grupo de trabajo, en el que bajo la coordinación de Garrigues, han tenido cabida varios representantes del mundo académico, así como la de algún funcionario de la Comisión Europea.

 

De entre las numerosas cuestiones a analizar cabe destacar, por su indudable actualidad la especial evaluación de las medidas de ayuda surgidas en el seno de la UE para combatir los efectos del COVID 19, y en concreto el notabilísimo volumen de ayudas surgidas de los Estados miembro, cuya compatibilidad con las exigencia del Derecho Europeo de la Competencia suscitan cuestiones de enorme interés y obligado seguimiento.

 

Pudiendo destacar asimismo el estudio sobre el papel del mecanismo de ayudas de estado -su regulación en los Tratados y su aplicación efectiva, por la Comisión Europea y los Tribunales de la UE- en la creación de un Derecho Tributario europeo y en la ampliación de los ámbitos de armonización fiscal respecto de la imposición directa de los Estados miembro.

 

Confiando en ultimar este proyecto durante el primer semestre de 2021.

 

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados: Una reflexión en profundidad

 

De muy amplia hay que calificar la revisión de materias que el programa de este proyecto suscita, en relación con el régimen vigente de esta figura, sus distintas modalidades y las cuestiones más espinosas de cada una de ellas.

 

Variedad conceptual, conexa de manera especial a algunos sectores de la actividad empresarial, en reflejo de cuya realidad, cabe significar la participación en las mesas de debate de este proyecto de los representantes de AEB, CECA y SEOPAN, asociaciones empresariales conexas con los sectores financiero e inmobiliario, muy afectados en la práctica por este impuesto.

 

Por otro lado, se ha conseguido la participación de representantes de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas de Andalucia, Aragón, Cataluña y Madrid; lo que sin duda contribuirá a una visión desde distintas perspectivas, asegurando que las valoraciones y deseables propuestas de mejora que el proyecto sustente, finalmente, estarán con toda seguridad muy cerca de la efectiva realidad aplicativa de esta figura, así como atenta a los distintos intereses en conflicto.

 

En este caso, el horizonte de ultimación del proyecto se sitúa en la segunda mitad del próximo ejercicio 2021.

 

PUNTO III.- COLABORACION EN LOS PROCESOS DE ELABORACION NORMATIVA


Participación en los procesos de consulta pública con ocasión del desarrollo de nuevas disposiciones

 

Consecuente con su pretensión de contribuir a la mejora del sistema tributario, la Fundación Impuestos y Competitividad ha asumido su papel como interlocutor en los procesos de elaboración de nuevas disposiciones tributarias; colaborando, desde su constitución en diferentes procesos normativos.

 

Esos procesos normativos han sido reglamentarios, pero también de rango legal, y en esta segunda vertiente, además de actuar atendiendo a la invitación formal de los órganos administrativos competentes en los procesos de consulta pública de tramitación de normas -la DG de Tributos del Ministerio de Hacienda en particular-, el patronato ha estimado idóneo como parte de su actividad institucional, la aproximación de la Fundación a los Grupos Políticos con representación parlamentaria, dando a conocer su actividad y objetivos, ofreciendo sus estudios como medio de colaboración con esos grupos parlamentarios.

 

La reforma del sistema tributario de 2014-2015.

 

Dentro de ese planteamiento general, merece especial mención el recordar el proceso de Reforma Tributaria emprendido en 2014, y concretado inicialmente en las propuestas de la Comisión de Expertos (Comisión Lagares) para el estudio de la reforma del sistema tributario español.

 

En la que ha sido, desde que la Fundación inició sus actividades, la única Reforma Tributaria de calado, digna de tal conceptuación general; ante la cual el Patronato evidenció su compromiso institucional con actuaciones de seguimiento continuado y de activa participación en el proceso de tramitación.

 

Cabe recordar la organización por la Fundación de un ciclo de conferencias bajo el título genérico “La reforma del sistema tributario: su análisis desde la perspectiva de la empresa y el objetivo de la competitividad”, con la pretensión de abordar algunos de los principales aspectos que se estimaban de obligada consideración a la hora de plantear la reforma; concretado en tres sesiones bajo el título de:

 

– “Los condicionantes esenciales de la reforma del sistema tributario español”.

– “Tratamiento de la rentas empresariales, especial referencia al impuesto sobre sociedades”.

– “Valoración de la reforma tributaria”.

 

Por otro lado, la Fundación Impuestos y Competitividad intervino activamente en el proceso mismo de tramitación de la Reforma, remitiendo observaciones a la Comisión de Expertos; presentado observaciones en relación con los cuatro anteproyectos de Ley presentados por el Gobierno, y por último elaborando propuestas de enmiendas en relación con los proyectos de ley de reforma del Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes, Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuestos Especiales; que fueron remitidas durante la fase de tramitación de los proyectos en el Senado a los Grupos Parlamentarios Popular, Socialista, Vasco y Catalán.

 

Manteniendo además, a todo lo largo del proceso una comunicación continuada con los órganos del Ministerio de Hacienda, con protagonismo en la gestación y desarrollo de la Reforma.

 

Seguimiento continuado de las novedades fiscales en los últimos años

 

Por lo demás, la Fundación Impuestos y Competitividad ha seguido con interés las medidas aprobadas por los sucesivos Gobiernos, efectuando siempre que hubo ocasión y se trataba de regulaciones sustantivas observaciones sobre las propuestas de nuevas normas, manteniendo activamente su interlocución en este ámbito, esencial de cara a la configuración del sistema  tributario.

 

Con todo no han sido muy abundantes los procesos ordinarios de elaboración normativa en los últimos años, y de hecho suscita especial preocupación en el Patronato de la Fundación que se haya convertido en cauce habitual de regulación de cuestiones fiscales la vía del R-D Ley; hurtando una tramitación sosegada, abierta a la consulta previa y la efectiva participación de los distintos sectores afectados en los procesos de elaboración normativa tributaria.

 

Medidas excepcionales frente a los efectos del COVID 19

 

En el marco del continuado seguimiento de las distintas iniciativas normativas en el terreno tributario, tuvo especial protagonismo durante 2020 la colaboración en la búsqueda de soluciones excepcionales frente a la pandemia.

 

Fiel a su compromiso estatutario y a su continuada línea de colaboración con las iniciativas de aprobación de normas tributarias, el Patronato de la Fundación Impuestos y Competitividad hizo llegar a la Administración Tributaria – DG de Tributos del MINHAC y Agencia Estatal de la Administración Tributaria – sus propuestas a este respecto. Con un amplio elenco de sugerencias, recogidas en sendos documentos para, respectivamente, medidas de mejora de la liquidez de empresas y familias y medidas tributarias incentivadoras de la recuperación económica.

 

Documentos elaborados y remitidos con la exclusiva intención de ayudar a la Administración Tributaria y al Poder legislativo en la trabajosa y siempre compleja labor normativizadora, siempre prestando especial atención a la idoneidad de las nuevas medidas desde la óptica de la seguridad jurídica y de su contribución a la competividad del sistema tributario y la economía españolas.

 

PUNTO IV.- BUSQUEDA DE NUEVOS ESPACIOS PARA EL CONTACTO Y LA REFLEXION ENTRE LOS DIFERENTES INTERLOCUTORES SOCIALES, LIGADOS AL SISTEMA TRIBUTARIO. La relacion circular con la sociedad


La fórmula de actuación: búsqueda de un espacio para la convergencia social

 

Tras varios años de actividad, pueden destacarse como características esenciales de los proyectos promovidos por la Fundación, de una parte aglutinar el esfuerzo investigador de los profesionales de las entidades que componen el Patronato de la Fundación, y de otro lado dar acogida a una amplia variedad de pareceres, con la aspiración de convocar a los principales interlocutores sociales afectados por la imposición objeto de análisis.

 

Ese enfoque ha supuesto que sea seña de identidad de los proyectos fundacionales la celebración de varias mesas de debate, en las que junto a la totalidad de los autores de los distintos capítulos o ponencias, participan otros representantes de la Academia, la Administración Tributaria y los sectores empresariales afectados. Propiciando un intercambio de opiniones que sin duda enriquece los proyectos, desde la óptica de las ideas, pero sobre todo desde la vertiente práctica, en coherencia con la pretensión del proyecto fundacional de incidir efectivamente en el diseño y aplicación del sistema tributario; pretensión que pasa sin duda por afrontar la tarea con una aproximación que al tiempo de ser técnicamente rigurosa, sea muy pragmática en sus concretas propuestas de mejora y lo haga todo ello, con una declarada intención de proximidad y colaboración con los órganos de la Administración Tributaria.

 

La experiencia acumulada en los años de actividad de la Fundación, permite afirmar que la búsqueda de nuevos espacios de contacto y reflexión entre los distintos interlocutores sociales está en el ADN de su perfil y actuación práctica.

 

Ello es así, sin que ese planteamiento general suponga un impedimento a la posibilidad de otros modelos de desarrollo de los proyectos, cuando las circunstancias del caso concreto lo justifican, como ha sucedido con los trabajos encomendados a terceros, como lo fueron el trabajo sobre “medidas alternativas de resolución de conflictos…”, “la vivienda…” y, más recientemente el relativo a “Elusión tributaria … Jurisprudencia del TS”.

 

Charlas coloquio sobre “Conflictos tributarios”

 

El espíritu de búsqueda de convergencia está sin duda en el origen de este proyecto, que liga el notable nivel de litigios existente en el ámbito tributario, a las significativas dudas interpretativas que suscita la aplicación práctica del sistema tributario español y trata de contribuir al encuentro entre los distintos estamentos sociales afectados por esa problemática.

 

Desde 2015 la Fundación Impuestos y Competitividad ha organizado ya cinco ciclos de charlas coloquio bajo el título genérico de “Los conflictos tributarios: una reflexión abierta”, y dará continuidad a esa iniciativa durante 2021, con el mismo formato: protagonismo principal de los Magistrados, principalmente del Tribual Supremo y Audiencia Nacional representantes de los Tribunales de Justicia, que junto con algún funcionario de la Administración Tributaria y representantes del mundo académico, intervienen como ponentes; exponiendo su visión de los asuntos más polémicos en la aplicación del sistema tributario, en particular de aquellos abordados por las resoluciones jurisdiccionales y administrativas. Propiciando el intercambio de opiniones con un foro de representantes de los principales grupos empresariales, y profesionales del asesoramiento fiscal ligados a las firmas que componen el Patronato de la Fundación, en sesiones organizadas como “mesa redonda”, que superando la inevitable dialéctica confrontacional propia del “procedimiento” permiten una reflexión sosegada y en profundidad de cuestiones trascendentes para todos los asistentes, que comparten sin duda interés por los mismos asuntos más que lo hagan desde distintas responsabilidades y posiciones.

 

Cinco ciclos ya finalizados, con un total de cuarenta ponencias, y un repaso amplio y variado de asuntos litigiosos de modo particular; sin perjuicio de alguna ponencia sobre perspectivas de futura regulación o evolución del sistema tributario; y una clara intención de dar continuidad a este proyecto, dirigido desde 2020 por D. Jesús Cudero Gil, Magistrado en activo en la Sección Segunda, Sala Tercera del TS.

 

Actividad formativa en colaboración con la Escuela Judicial

 

Plenamente consciente del papel esencial que, en la aplicación del sistema tributario, asume la magistratura, el Patronato de la Fundación ha porfiado en su acercamiento al colectivo, buscando ocasiones de colaboración con las instituciones propias del mismo organizadas en el marco del Consejo General del Poder Judicial.

 

Fruto de esa aptitud y de la favorable acogida por parte del Servicio de Formación Continua de la Escuela Judicial ha sido la organización de sendas jornadas de formación durante 2017 y 2018.

 

En el primer curso, durante 2017, se abordaron cuestiones relacionadas con “El proyecto BEPS” y “las normas antielusión”, en 2018 se abordó el análisis del “Sujeto pasivo en la imposición directa”.

 

Pese al transcurso de 2 ejercicios en los que no se han concretado nuevas actuaciones de esta índole; permanece clara e inalterada la intención del Patronato de dar continuidad esta iniciativa que valora muy positivamente.

 

La relación circular con la sociedad, las colaboraciones externas, la difusión del trabajo de la fundación

 

Hay que partir de que el vehículo o instrumento elegido para el desarrollo del proyecto “Impuestos y Competitividad”, al seguir el modelo fundacional, conlleva la búsqueda de objetivos de interés general en las actuaciones promovidas desde su Patronato.

 

Pero junto a la constatación del cumplimiento de esa ”exigencia legal”, es oportuno significar la decidida vocación del Patronato por mantener una continua y creciente relación con la sociedad, y en particular con aquellos sujetos que dentro de la misma tienen especial protagonismo, en la definición, aplicación, análisis del sistema tributario, y en la asunción del rol de contribuyentes o sujetos pasivos del mismo.

 

Y esa relación es a la vez plurilateral, porque hay un amplio conjunto de interlocutores, y bidireccional, porque la Fundación Impuestos y Competitividad pretende obtener información, opinión, incluso -¿por qué no?-, apoyo financiero para sus actuaciones de: el mundo académico, la Administración Tributaria, los Grupos Políticos, los Tribunales, el mundo empresarial. Pero a la vez también pretende dar, facilitar su opinión, el resultado de sus proyectos, como concreción de su labor en beneficio de la sociedad.

 

Sobre la “recepción” o demanda de apoyo por parte de la sociedad, ya se ha abundado bastante en los modelos de desarrollo de los proyectos de la Fundación, y ha quedado reflejo oportuno de la continuada colaboración que prestan para ese desarrollo, profesores académicos, representantes de empresas o patronales, funcionarios de la Administración Tributaria, y una relación no desdeñable de magistrados de los Tribunales.

 

Del otro lado, de lo que la Fundación pretende ofrecer, cabe reseñar el acceso libre a sus trabajos y a las propuestas que los mismos incorporan. Acceso total, libre, e incondicionado, a los pocos meses de edición de los distintos libros- a través de la página web de la Fundación de la que se “cuelgan” los textos íntegros de los trabajos- y acceso preferente e inmediato, tras la publicación de los trabajos, mediante envíos gratuitos de más de la mitad de las tiradas editadas. Envíos gratuitos cuyos destinatarios son: representantes señalados de la Administración Tributaria estatal, -tanto Ministerio de Hacienda como A.E.A.T.- y autonómica; diversos miembros del orden jurisdiccional, en especial los de la Jurisdicción Contenciosa con competencia tributaria, y destino en el Tribunal Supremo o la Audiencia Nacional; las bibliotecas de las principales instituciones públicas y privadas con protagonismo en el ámbito tributario y en el jurídico en general, los Grupos Políticos, en especial los portavoces de los distintos grupos en las Comisiones de Hacienda del Congreso y Senado del Congreso y el Senado; el mundo empresarial, a través de una amplia relación de patronales; el mundo académico, con envíos a todas las cátedras de Derecho Financiero y Tributario de las Universidades españolas y la prensa, concretada en algunos de los más reconocidos expertos en materia tributaria.

 

Ejemplo novedoso de difusión abierta inmediata es el del Observatorio fiscal del Plan de Acción BEPS, cuyos documentos se difunden exclusivamente a través de la página web de la Fundación. A destacar también es la iniciativa adoptada en relación en proyecto sobre análisis jurisprudencial en materia de “elusión tributaria…”, ya que al tiempo de incorporar a la página web de la Fundación el texto íntegro del libro, se han incorporado una serie de enlaces y vínculos, internos que permiten desplazarse desde el índice de las sentencias comentadas al comentario particular de las mismas que figura en el documento, y externos, que con la explícita autorización del CENDOJ posibilitan desde la cita de las istintas sentencias comentadas en el trabajo acceder el texto íntegro de las mismas.

 

A modo de conclusión, puede afirmarse que con el modelo de difusión de los proyectos se cierra un circulo virtuoso, en el que la Fundación Impuestos y Competitividad, interactúa con numerosos interlocutores sociales, convencida de que ese es el cauce idóneo para la búsqueda de mejores soluciones para nuestro sistema tributario; e incluso, de que muchas veces ese mismo diálogo es ya un principio de solución, una quiebra al exceso de beligerancia y confrontación que preside con frecuencia las relaciones entre las distintas partes implicadas, y es desde luego un camino por el que la Fundación Impuestos y Competitividad espera seguir transitando con habitualidad y plena vocación de servicio.

 

Relación de colaboradores y donantes

 

Dentro de las relaciones de la Fundación Impuestos y Competitividad con la sociedad, merecen sin duda especial recuerdo aquellas instituciones que han concretado su confianza en el proyecto de la Fundación, mediante la aportación de medios para el desarrollo de su actividad.

 

En ese sentido, cabe significar que junto a los patronos, han contribuido puntualmente a la financiación de la Fundación en estos años las siguientes entidades, a las que es oportuno reiterar el obligado agradecimiento:

 

FUNDACIÓN AGENCIA ESPAÑOLA DE VIVIENDA TURISTICA
FUNDACION DE LA ASOCIACION ESPAÑOLA DE BANCA
FUNDACION DE LA ASOCIACION DE PROMOTORES INMOBILIARIOS DE MADRID
FUNDACIÓN DE LAS CAJAS DE AHORRO
FUNDACION RAMON ARECES
NATURGY
REPSOL
BBVA
BANCO SANTANDER
IBERDROLA
TELEFÓNICA
ASOCIACIÓN ESPAÑOLA DE DIRECTIVOS

 

Además, mediante su gestión o ayuda no retribuida y la cesión de espacios para el desarrollo de las actuaciones de la Fundación Impuestos y Competitividad, cabe incluir en esta relación de colaboradores a las siguientes entidades:

 

CECA. Confederación Española de Cajas de Ahorro
CEOE, Confederación Española de Organizaciones Empresariales
CEPC, Centro de Estudios Políticos y Constitucionales
CGPJ, Servicio de Formación Continua
FNT, Fomento Nacional del Trabajo,
IEF, Instituto de Estudios Fiscales
RAJYL, Real Academia de Jurisprudencia y Legislación
Universidad Pontificia de Comillas, ICAI-ICADE
Wolters Kluwer.